企业将自产货物用于劳动保护用品和职工福利用品税法上处理有什么不同？
发布网友
发布时间：2022-04-23 06:21
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热心网友
时间：2023-10-05 02:16
收入都是按市场公允价值计算的，但是用于劳动保护的可以全部抵扣，用于职工福利的只能抵扣15%
计入收入，没有销项
热心网友
时间：2023-10-05 02:17
国税函〔2008〕828号文件规定，视同销售确定收入时属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。
例1：2010年11月，A公司将其生产的不锈钢保温杯作为福利发放给职工，保温杯的单位成本30元，市场价70元，适用的*率为17%。A公司有职工200名，其中一线职工170名，管理人员30人。2010年度发放工资、薪金102万元，除发放保温杯外的职工福利费支出5万元。根据上述条件，分析不同会计核算对纳税申报的影响。
1.账务处理
（1）结转成本费用
借：生产成本——职工福利费 13923
管理费用——职工福利费 2457
贷：应付职工薪酬——职工福利费 16380。
生产成本＝170×70×（1＋17%）＝13923（元）；
管理费用＝30×70×（1＋17%）＝2457（元）。
（2）结转收入成本
借：应付职工薪酬 16380
贷：主营业务收入14000元
应交税费——应交*（销项税额） 2380
借：主营业务成本 6000
贷：库存商品 6000。
*＝（170×70＋30×70）×17%＝14000×17%＝2380（元）。
2.2010年度的纳税申报
（1）销售收入的纳税处理
A企业会计核算时已按售价确认主营业务收入14000元，按成本价结转主营业务成本6000元。
A企业纳税申报时填报附表一“主营业务收入”14000元，并入主表第一行；同时填报附表二“主营业务成本”6000元，并入主表第二行。
（2）职工福利费的纳税处理
A企业会计核算按售价分别结转“生产成本——职工福利费”13923元、“管理费用——职工福利费”2457元，共计16380元。
A企业职工福利费的纳税申报：一是利润中列支职工福利费支出66380元（50000＋16380）；二是A企业2010年度工资、薪金1020000元，税前扣除职工福利费限额142800元。实际计算税前准予扣除的职工福利费应为58380元，即50000元加上此项按成本价计算的职工福利费8380元（6000＋2380）；三是纳税调增8000元（66380－58380）。
附表三第二十三行“职工福利费”填报：第一列“账载金额”66380元、第二列“税收金额”58380元，第三列“纳税调增”8000元。
